0 代表取締役などの役員に支払われる「役員報酬」。金額の決め方や処理方法をきちんと知っておけば節税にもつながりますが、知らないと逆に多くの税金を支払わなければならない可能性もあります。例えば、「役員報酬の未払金を経費に計上すること」。 今まで月末締め翌月5日払い（12月は5日と月末の2回支給）で、給料・役員報酬を支給していました。決算期の途中で社長の給与だけ月末締め月末払いに変更したいのですが、このような場合、社長の給与は定期同額給与にはならないのでしょう 0000001947 00000 n xref 0000011623 00000 n 0000172802 00000 n %PDF-1.5 %���� 0000153764 00000 n 692 0 obj <>stream 役員 平成20年12月 （平成24年4月改訂） 国税庁 役員給与の額の改定には様々な形態があるため、最終的には個々の情に照らし、税務上 の取扱いを判断することになりますが、その判断に当たり参考になると考えられる例をQ ＆A形式により取りまとめました。 新規登録はこちら［無料］ 0000154062 00000 n 0000007612 00000 n 0000154018 00000 n 0000154132 00000 n 0000002651 00000 n 役員報酬の変更は自由にできない？変更できる時期や注意点、株主総会の議事録のテンプレートまでご紹介！役員報酬の変更のルールは厳しいため、時期を間違えると二重課税に… ルールを確認して役員報酬を変更しましょう！時期外の認められるケースもご紹介します。 0000002310 00000 n 0000026028 00000 n startxref [����يu��q�d�]�,���dDEP��&�Ι(�P��m4�~NOv��fK^Y� �=R2Vo�z7a=�f=v�&��}n) ��7-M���Ȥ)P�xps�*�&��@�_��H�B�3����C��W^Ɯ�������ty>�� ��yYa�?�w��T�U8��^k%�2o�l���0L%0n?7���1xe�. パスワードを忘れた方はこちら, 注） この回答は回答日時現在の各種法令、規則等に従い行われております。その後の法改正等に関するフォローについてはこの回答上では行っておりません。なお、この回答は回答者の経験、知識等に基づき行われておりますが、あくまでサービスの範疇にすぎず、最終的な責任について負うものではない点ご留意ください。, 「最適税理士探索ネット」の趣旨に全く関係ない質問や回答等をされている場合は、運営者の判断により質問者や回答者への断りなしに該当事項を削除させていただきます。, 税理士への相談は、基本的に、各税理士の報酬規程に沿って「有料」だとお考え下さい。詳しくは税理士本人にお問い合わせ願います（この場合、回答者のみにお問い合わせをお願いします）。 はじめまして。役員報酬の支給タイミングですが、当月分の当月払いが通常だと思いますが、月末締め翌月25日払いとするのは何か問題があるでしょうか。お教えいただけると助かります。よろしくお願い … 0000006967 00000 n 0000010558 00000 n 0000154313 00000 n 0000011438 00000 n 0000001685 00000 n うちの会社は給与が20日締めの翌月10日払いです。今度の5月の決算で、5月分の給料の未払いを計上しようと思います。当然、従業員の5月分の未払いは計上できるはずですが、役員報酬の未払いも計上してもいいのでしょうか？以前、役 0000026265 00000 n trailer 0000002462 00000 n 0000000016 00000 n 0000001492 00000 n 0000009835 00000 n %%EOF 0000001824 00000 n 役員給与金額を株主総会で改定した場合は、その改定が『会計期間の開始日から3ヶ月以内に改定』という条件をクリアしているだけでなく、その会計期間中、『改定前後の各支給時期における支給額が同額であるもの』という条件も満たしていることも確認しておく必要があります。 『https://www.zeitan.net/chiebukuro/会計・経理/No103 のご回答から追加でお話を伺いたいのですが、相談料はどのように考えればよろしいでしょうか』 と、税理士に配慮した丁寧なお尋ねをしていただければ、きっとリーズナブルな対応をしてくれると思います（追加で無料回答を行ってくれる場合もあるかもしれません）。. 0000005495 00000 n 0000005241 00000 n https://www.zeitan.net/chiebukuro/会計・経理/No103. 0000002678 00000 n Copyright (C) 2008 - 2020 ALFARE ENTERPRISE All Rights Reserved. <<9EFB9A0F0731D840A813C65D9B7FFD59>]>> 659 34 会社設立後に事業が軌道に乗ってきたら、役員報酬を変更したいと思うことがあるでしょう。しかし、役員報酬を経営者の独断のみで変更することはできません。役員報酬は税金や社会保険料の金額にも関係してくるので、変更に関するルールが定められています。, ここでは役員報酬の変更ができる時期や変更の方法について説明しますので、経営者の方はぜひ参考にしてください。, 株式会社の役員報酬を変更できる時期についても、税務上の制限があります。役員報酬の変更ができるのはいつからいつまでなのか、期間内に変更ができなかったらどのようなデメリットがあるのかを知っておきましょう。, 役員報酬の基本的なルールとして定期同額給与があります。これは、役員報酬は1年間毎月同じ金額でなければならないというものです。同じ金額であるのは1年間だけですから、翌年度は変更してもかまいません。つまり、役員報酬が変更できるのは、事業年度の開始時ということになります。, 具体的に言うと、役員報酬の変更は期首(事業年度開始)から3か月以内にしなければなりません。たとえば、毎年4月1日から翌年3月31日までを1事業年度としている場合には、6月30日まで役員報酬の変更の手続きができることになります。, 役員報酬のうち定期同額の部分は、会社の損金(法人税を計算する際に経費として差し引ける金額)と処理してかまいません。もし事業年度の途中で役員報酬を変更した場合、定期同額でないことになりますが、次の図1のように期首から3か月以内の変更であれば、全額損金として認められる扱いになります。, 一方で、事業年度開始から3か月を経過した後に役員報酬を変更した場合には、役員報酬の一部を損金とすることはできません。損金とならない部分については法人税が課税されてしまうことを認識しておきましょう。, 期間外に役員報酬を増額した場合、増額前の役員報酬が定期同額給与の基準として設定されます。図2で言えば、8月以降は役員報酬が50万円となっていますが、損金算入できるのは30万円までです。増額した20万円分は損金不算入として扱われます。, 役員報酬を増額した部分には、法人税がかかります。一方、役員個人にかかる所得税は受け取った額が基準になるので、増額した部分についても所得税が発生します。つまり、期間外に役員報酬を増額すると増額した部分に法人税と所得税が二重に課税されてしまい、負担が大きく増えてしまうのです。, 事業年度開始から3か月の期間を経過した後で役員報酬を減額した場合には、減額後の役員報酬が定期同額給与の基準になります。下の図3で、減額前の超過部分20万円は損金に算入できません。, なお、期間外の減額の場合にも減額前の超過部分には法人税と所得税が二重課税されることになります。, 役員報酬を経営者が勝手に変更することはできないため、定められた手続きを踏まないといけません。役員報酬は会社が払う税金にも影響してくるものなので、手続きをとっていなければ税務上のペナルティが課せられることもあります。, 株式会社の役員報酬を変更するときには、株主総会の決議が必要です。定時株主総会開催のタイミング以外で役員報酬を変更するときには、臨時株主総会を開催して役員報酬変更の決議を行いましょう。, 株主総会終了後には、株主総会議事録を作成・保存することが会社法で義務付けられています。役員変更報酬の決議をした株主総会議事録はきちんと残しておきましょう。, もし税務調査の際に議事録が残っていないことが発覚すれば、たとえ3か月の期間内の役員報酬変更であったとしても、増減した部分が損金として認められないことがあります。, 定期同額給与である役員報酬を変更した場合、税務署への届出は必要ありません。株主総会で変更決議をした後、議事録を保存しておけばOKです。, なお、役員報酬を変更すると社会保険の手続きをしなければならないことがあります。社会保険料(厚生年金保険料・健康保険料)は個々の役員の報酬額によって変わるので、役員報酬を変更すると社会保険料が変わることがあるからです。, 社会保険料は給料等の額から割り出した標準報酬月額によって等級が決まり、等級ごとに定められた金額が保険料額となります。役員報酬の変更により標準報酬月額が2等級以上変わる場合には、年金事務所に被保険者報酬月額変更届を提出して手続きしましょう。, 役員報酬を期首から3か月の期間経過後に変更すると、増減した部分が損金として認められないというペナルティがあります。しかし期間外でも正当な理由や、やむを得ない事情があれば役員報酬の増額や減額が認められ、ペナルティも発生しません。役員報酬の期間外の変更が認められるケースを知っておきましょう。, 役員の地位や職務内容が変更した場合には、臨時改定事由として役員報酬の増額が認められます。, たとえば、代表取締役が任期の途中に辞任して取締役が代表取締役に昇格したようなケースでは、役員報酬の増額が認められます。, 従業員が役員にランクアップすることもあるでしょう。このような場合にも役員報酬の増額は可能です。, 役員報酬の減額が認められるのは、臨時改定事由となる場合や、業績悪化事由に該当する場合です。, 代表取締役から取締役に変更するなど、役員が降格する場合には臨時改定事由となるので役員報酬を減額できます。, 会社の業績が著しく悪化した場合には、業績悪化事由となり役員報酬の減額が認められます。資金繰りが悪いのに高額の役員報酬を払い続けると、取引先等の第三者に迷惑をかけてしまうからです。, なお、どのような場合に業績悪化事由となるかについては、最終的には税務署の判断になります。, 役員報酬を変更するときには、株主総会で決議をした後、株主総会議事録を作成するという手続きが必要になります。役員報酬変更の際の主総会議事録の記載事項や書き方を知っておきましょう。, 株主総会議事録は取締役が作成する必要がありますが、株主総会議事録の書式には厳密なルールはありません。インターネットや書籍を参考に作成しましょう。, 株主総会議事録に記載すべき事項としては、会社法施行規則で次のように定められています。, また、株主総会議事録のテンプレートは以下よりダウンロードできますので、参考にしてください。, 役員報酬を変更するときにも、何を基準に考えたらよいのかがわからないかもしれません。役員報酬の金額を決める際には、次のような点を意識しておきましょう。よくわからない場合には、税理士に相談するのがおすすめです。, 役員報酬は会社が出した利益の中から払うものです。1年間にどれだけの利益が出るのかがわからなければ、役員報酬を決めることができません。, 利益を見積もるためには売上を予想し、そこから固定費などの経費を差し引いて計算する必要があります。借入金がある場合には、役員報酬を差し引いても返済に回せるお金が残るようにしなければなりません。, 役員報酬は役員の給料となるものなので、役員が生活していくのに支障のない金額であるべきです。役員が生活費としてどれくらいの収入を得たいかを基準に考えることも必要です。, また役員報酬が高いのに従業員の給料が低ければ、従業員が不満に思うこともあります。従業員も納得する金額を設定しましょう。, 会社が支払う法人税のような税金や、会社と役員個人が負担する社会保険料は、役員報酬の金額によって変わってきます。また役員報酬に回す額を多くすれば、役員個人が払う所得税が増えてしまうことにもなります。, 役員報酬の金額を決めるときには、会社と個人が負担する税金や保険料のバランスを考えることも大切です。, 上記の通り、役員報酬の金額を決めるために考慮する事項は多岐にわたります。期の途中に不要な役員報酬の変更が生じた結果、会社の税負担額が必要以上に増えることは避けなければなりません。翌期の事業計画(利益計画、資金繰り等)を計画する際には、役員報酬も併せて検討しましょう。, 税理士とのお付き合いは、そのときだけのものではなく、長期間に渡るものです。だからこそ、費用だけでなく、相性や対応の誠実さも、事前に十分に確認しておきたいですね。, そんな税理士選びにおすすめなのが、全国の税理士が登録しているマッチングサイト「ミツモア」です。地域と依頼したい内容に応じて、まずは見積もりが確認できます。その後、メッセージでのやりとりで担当業務の範囲やオプションなどを確認できるので、面談するのと同じように、税理士の人柄が見えてきます。, 見積もり依頼をすると、税理士より最大5件の見積もりが届きます。その見積もりから、条件にあった税理士を探してみましょう。税理士によって料金や条件など異なるので、比較できるのもメリットです。, 依頼内容に合う税理士がみつかったら、依頼の詳細や見積もり内容などチャットで相談ができます。チャットだからやり取りも簡単で、自分の要望もより伝えやすいでしょう。, 大手監査法人で多様な業種、規模の上場企業、非上場企業の監査業務に従事。併せて、同じ監査法人でコンサルティング業務（, 【税理士監修】中古車の減価償却を耐用年数で2年,4年,10年落ちでを計算してみた！. 0000009112 00000 n 0000026360 00000 n 0000011269 00000 n 0000008357 00000 n 659 0 obj <> endobj 0000001012 00000 n 0000165353 00000 n
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