また違う計算方法になります。, 10,000円 × 0.1021 = 1,021円（源泉徴収税） 25,000円 − 2,552円 = 22,448円（振り込み or 手渡しする金額）, 所得税と復興特別所得税を別々に計算して、それぞれで切り捨て処理をしたものを合算してはいけません。 ⑦ 専属契約等で支払う契約金 まずは、報酬の支払いを行った時点で帳簿づけをします。, 次に、預かっておいた源泉徴収税を納付した時点で帳簿づけをします。 ※一部法人でも源泉徴収が必要な場合がありますが、レアケースのため省略します。 取引完了した月の締め日までに請求書を受領して、費用と債務（買掛金・未払金など）を計上します。, このとき、受領した請求金額が「源泉所得税を控除した金額」だったとしても、計上する費用と債務の金額は、「源泉所得税控除前」の金額になります。, ＜例＞ 報酬金額にこの10.21%をかけて源泉徴収税を算出することになります。, 請求金額から源泉徴収税を差し引いた額が、実際に振り込まれる金額になります。 源泉所得税が絡む取引は、給与以外にも報酬や原稿料などいろいろありますが、どの取引も会計処理は源泉所得税を「預かる側」か「預かられる側」かによって決まります。 預かる側（報酬等を支払う側） 源泉所得税を預かる側は、報酬等を支払う側です。 株式会社などの法人は源泉徴収義務者です。個人事業主であっても、源泉徴収義務者であれば、 まずは、先ほどの計算式を見直してみましょう。, ここでの「報酬」が、外注費などとして経費に計上できます。 ④ プロスポーツ選手、モデルや外交員などに支払う報酬・料金 12,250 − 1,137 = 11,113円（実際に振り込まれる金額）, 源泉徴収税を算出する時に、 上記のように、所得税と復興特別所得税の合計額から切り捨て処理を行います。, 報酬を支払った時の仕訳と、源泉徴収しておいた税金を納める時の仕訳例を紹介します。 ここではじめてSSN株式会社に「源泉税納付義務」が発生しますので、税理士への未払金から「源泉預り金」に振り替えます。, なお、10,210円は実際には税理士が負担しているもので、SSN株式会社は「代わりに納付するだけ」ですので、「国への未払金」ではなく「税理士からの預り金」になります。, いかがでしたでしょうか。 そのため経理・財務部門では常に「源泉徴収の対象となる支払先ではないか」注意する必要があるのです。, 従業員の給与については雇用関係があるため、給与から差し引いて会社が所得税を納付することに疑問を持つ方は多くないと思います。, しかし個人とはいえ、何の雇用関係もない取引先・支払先の税金をなぜ代わりに納付しなければならないのでしょうか。, そもそも従業員の給与をなぜ会社が代わりに納付しているかというと、国民の大半が「会社員」である現状で、会社員一人一人が申告・納税手続きをしていたら、国税局がパンクしてしまします。 源泉徴収税は、取引先が税務署へ納めてくれます。, 報酬に消費税が含まれている場合は、消費税込みの金額に10.21%をかけて源泉徴収額を計算します。 3.1 税務署へ納付する源泉所得税の計算; 3.2 会社の仕訳（税務署への納付のための仕訳）; 4 個人事業主側の対応 訂正方法. 外注先の個人へ「源泉徴収が必要な報酬・料金等」を支払う時には源泉徴収をする必要があります。, 逆に、源泉徴収義務者に当てはまらない個人事業主は、外注先の個人へ「源泉徴収が必要な報酬・料金等」を支払う時でも、源泉徴収をする必要はありません。, 従業員を雇用しておらず、一人で仕事をしている個人事業主は、源泉徴収義務者には当てはまりません。, 報酬の支払い金額が100万円以下の場合は「報酬額の10.21%」が源泉徴収する税額です。 「手取り金額を先に決めておき、そこに源泉徴収税をのせてあげる場合」は、 今回は、報酬・料金にかかる源泉所得税の仕組みと、仕訳の流れを説明しました。, 源泉所得税の納付は、一般的に会計システムから「源泉預り金」を抽出し、その残高を支払うことが多いかと思います、, そうすると、取引先への支払い時に正しく源泉所得税（源泉預り金）を認識しなければ、誤納付となってしまいます。, 経理初心者の方ですと、請求書を見て「これは源泉徴収対象だ！」と見分けるのは難しいかと思います。しかし、数年経理を経験していれば支払先や取引内容から見当をつけることができるようになってきます。, また、当サイトで解説している会計処理以外に、知りたい会計処理やご相談がございましたら、, １０年の経理歴の中で、様々な会計ソフトや経営者・フリーランサーを見てきた私が、断言します。, 正直、社員数1,000人以上の大企業にはおススメできませんが、個人事業主や数十人程度の会社であれば「やよい会計」で間違いないでしょう。, 日商簿記検定２･３級の合格率・難易度は？就職に有利？どんな仕事？ 日商簿記検定の難易度は？ 他の試験と比較した…, 支払先であるあなたの会社が「源泉徴収の必要性」に気づいて、手続きを取る必要があります, 「源泉税納付義務」は発生していませんので、「源泉預り金」は認識せず、全額税理士への未払金として計上します, 「源泉税納付義務」が発生しますので、税理士への未払金から「源泉預り金」に振り替えます. ※引用URL：源泉所得税及び復興特別所得税の納付期限と納期の特例（国税庁HP）, したがって、５月末に取引先に支払ったのであれば６月１０日までに源泉所得税を納付しなければなりません。, 事例．SSN株式会社はA税理士に対し、４月分の報酬として税込108,000円が発生し、源泉所得税10,210円を控除した金額を５月末に支払った。その後、６月10日に源泉所得税を納付した。, 税理士に対する業務委託料は、源泉所得税控除前の金額で計上します。 報酬から源泉徴収税が差し引かれ、源泉徴収後の金額を現金で受け取った場合, 取引先に源泉徴収された金額は、事業主貸で仕訳します。 まとめ. >> 個人事業での請求書の書き方・作り方. ビジネス資格に関する情報と資格を活かした就転職・フリーランス・独立情報を発信しています。, この記事は、経理初心者向けに「報酬・料金にかかる源泉所得税」に関する取引が発生した際に、計上すべき仕訳の流れを解説していきます。, あなたがもし一般の会社に雇用されていて、その会社から給与をもらっているとしたら、「自分で所得税を納税」していることはほとんどないと思います。 源泉徴収の税率は以前まで10%でしたが、 2.1 会社の仕訳; 2.2 個人事業主aさんの仕訳; 3 会社側の対応 訂正方法. 免税事業者は、受け取った消費税を納税する必要はありません。 この記事は、経理初心者向けに「報酬・料金にかかる源泉所得税」に関する取引が発生した際に、計上すべき仕訳の流れを解説していきます。 目次1 報酬・料金にかかる源泉所得税って何？1.1 給与や報酬を受け取ったときには税金 ② 弁護士、公認会計士、司法書士等の特定の資格を持つ人などに支払う報酬・料金 15,000円 − 1,531円 = 13,469円 銀行やゆうちょ、税務署などの窓口で納税することになります。用紙はダウンロード・印刷して使えるものではないので、税務署へ取りに行きましょう。税務署から郵送してもらうこともできます。, >> 源泉所得税の納付期限、納付場所、納付書の書き方など 目次. なので、まずは「預り金」などの名目で帳簿づけします。 10,000 − 1,021 = 8,979円（実際に振り込まれる金額）, 10,000 × 10.21% = 1,021円（源泉徴収税） となりますが、費用・債務計上する金額は100,000円になります。, 取引のあと、双方で定められた支払期日までに報酬等を取引先に支払います。 この場合は、13,469円が実際に振り込まれる金額となります。, 報酬 10,000円（消費税込） ① 原稿料や講演料など >> 源泉徴収が必要な報酬・料金とは？, また、取引先が源泉徴収義務者でない場合には、源泉徴収されることはありません。 （事業主貸ではなく、仮払源泉税や仮払税金といった勘定科目で仕訳しても構いません。 ⇒法人の場合は受け取った会社自身で納税義務があるので不要です。 相手が法人の場合は、源泉徴収義務者です。相手もこちらと同じように個人の場合は、源泉徴収義務者でない可能性が高いです。, 2013年〜2037年は、通常の所得税（10%）に復興特別所得税（0.21%）も合わせて、源泉徴収税の税率は10.21%となっています。 個人の弁護士に対して100,000円の業務報酬が発生した。このとき、源泉徴収10,210円を控除して支払う。 報酬金額が決まっていて、そこから源泉徴収税が引かれる場合と、 基本的には、報酬が決まっていてそこから源泉徴収税が引かれ、手取り金額が支払われるものだと考えておきましょう。, ただし、こちらが個人事業主だからといってどんな仕事の報酬でも源泉徴収されるわけではありません。
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