All rights reserved. 譲渡所得税 ＝ 譲渡所得 × （ 所得税率 ＋ 住民税率 ）, 具体例として、元々100万円で手に入れた農地を200万円で売却し、譲渡費用に20万円かかった場合を考えてみましょう。, そうすると、農地売却額200万円－（農地取得価額100万円＋譲渡費用20万円）で「譲渡所得」は80万円になります。, 「転用」にかかった費用は、本来は売却とは関係のない費用です。 （２）賃借権が設定されている場合、解約できることを示せる書面 あまり一般的な手続きではないですので、 土地だけではなく建物付きの不動産を購入した場合、どのように仕訳を行うと良いのでしょうか? （３）土地に設置を予定している建物や施設の図面 そのため、届出・受理されるだけで農地転用ができます。, 申請書と添付書類をセットにして、転用しようとする農地のある市町村の農業委員会に提出します。, （１）登記事項証明書、定款 （法人のみ） 7－8－1(2)用途変更のための模様替え等改造又は改装に直接要した費用の額 この部分にあたると思うのですが。 7－8－1(2)用途変更のための模様替え等改造又は改装に直接要した費用の額 この部分にあたると思うのですが。 自分で書類をすべて作成して、 農地転用には、3条・4条・5条申請と3種類あって、それぞれ申請の内容と費用が異なります。 当事者が置かれている状況によっても費用が異なりますので、出来るだけ細かく見ていきたいと思います。, 農地転用費用の負担について 現在、使用していない畑を会社の駐車場として借りたいと不動産会社から言われ 農地転用費用の一部（測量費用）を地主負担で と言われましたが、負担する必要があるのでしょうか？ こちらから 当然そのための費用がかかってきます。 土地はあなたのもなので、農地転用費用を借り主のが出すというのは、おかしな話です。, その他の答え3 測量という高度な技術力が必要ではない分、 しかし、最高裁での判例で「土地改良区域除外決済金」のみが費用として認められています。, （※1）農地の取得価額が不明な場合 時間と労力をかけて、いろいろと調べて作成したにもかかわらず、 ・ビニールハウスの設置も提案してほしい また、減価償却費も用途変更前後できちんと計算しないといけないね。, 今回は、飲食店用から事務所用などのように従来使用していた建物の用途を変更した場合の内装費用の税務上の取り扱いやその後の減価償却費の計上の仕方などを見ていきましょう。, 飲食店として使用していた建物を事務所用として使用するために模様替えや改装工事を行った場合など、従来から使用していた建物の用途変更がある場合に支出した工事費用は資本的支出として固定資産に計上されることになります。, 壁紙や床の張替えなど建物と一体として考えらる工事部分については建物勘定で固定資産計上され、給排水設備や電気設備の設置などについては建物付属設備勘定で固定資産計上されることになります。, 飲食店用から事務所用に用途変更があった場合のように、従来使用されている用途から他の用途に転用した場合、建物に今まで適用していた耐用年数は使えないことになります。, 例えば、建物が軽量鉄骨だった場合、飲食店用の法定耐用年数は31年ですが、事務所用の法定耐用年数は38年になります。, この場合、転用前と転用後の期間に応じて、月割りでそれぞれの期間に対応する減価償却費を計算し、合算することによりその事業年度の減価償却額を計算することになり、次年度以降は新しい法定耐用年数で減価償却費を計算していくことになります。, ただし、上記の計算方法は非常に煩雑なので、用途変更をした事業年度開始日から用途変更後の法定耐用年数により減価償却費を計算したとしても認められます。, 12月20日～3月31日までなので、4か月（端数切り上げ）が減価償却費を計上できる期間です。, つまり、380万円÷耐用年数38年÷12か月×4か月＝33,333円が今期の減価償却費の金額になります。, 4月1日～12月19日までの9か月は耐用年数31年、12月20日～3月31日までの3か月分は耐用年数38年になります。, よって、1,178万円÷31年÷12か月×9か月+1,178万円÷38年÷12か月×3か月＝362,499円が当期の減価償却費になります。, 参考までに建物を「新しく取得するのと同時に」固定資産の用途変更をした場合の税務上の処理はどうなるのかも考えてみましょう。, 飲食店用として売主が使用していた建物を土地とともに取得して、買主が事務所用に用途変更して使用した場合、用途変更のために支出した費用は建物の取得価額に算入されます。, そして、買主は事務所用としてその建物を使用するので、事務所用の建物の耐用年数を利用して減価償却をすればよいことになります。, 従来使用していた建物の用途変更に該当するから、工事費用は資本的支出として固定資産に計上しないといけない, 用途変更をした事業年度開始日から用途変更後の法定耐用年数により減価償却費を計算したとしても認められます。, 用途変更のために支出した工事費用は資本的支出です。では減価償却費の計算方法はどうなるの？. 【代行手続きの注意点】農地転用の手続きを有償で代行できるのは行政書士のみ. このように農地転用以外にも発生する費用がありますので、土地の売買に不慣れな方はご注意ください。, 農地転用費用の中で「譲渡費用」として計上できるものは「土地改良区域除外決済金」のみです。, 「譲渡費用」とは、農地を売るために直接かかった費用のことです。 会計処理上の勘定科目は「給与手当」「賞与」「福利厚生費」等になります。 確定申告を青色申告で行うためには、複式簿記を用いる必要があります。土地購入を行った場合、複式簿記の仕訳はどのように記載するのでしょうか？土地購入の流れの仕訳と伝票記入、ローンを組んだ際の仕訳などについてご説明していきます。, 複式簿記では、取引ごとに負債や費用、収益などの項目に分けて仕訳する仕組みがとられており、仕訳伝票の左側に資産の増加や費用の発生である「借方」、右側に負債や純資産の増加及び収益である「貸方」を記載します。, 通常の商取引の場合、購入した物品は「借方」、購入に用いた費用は「貸方」として仕分けられるのが一般的です。, 例えば、土地購入なら借方に土地と記載して土地の購入にかかった費用、貸方に支払いに用いた方法と支払った金額を記述します。, また、土地購入には土地の価格と仲介手数料の他に不動産取得税や登記関連の費用もかかりますが、こちらは費用のみが発生しますので、借方にのみ記載してください。, 「貸方」「借方」という表記はどうしても金銭等の貸し借りをイメージしてしまいますが、これらはあくまで資産の増減を表す項目です。, 土地取引等で複式簿記による帳簿の作成を行う際には、これらのことに注意し、購入にかかった費用等を正しい勘定科目に仕訳していきましょう。, 土地購入を行う際には、仮契約や契約、登記、不動産取得税の支払いなどさまざまなタイミングで支払いを行わなければなりません。, この手付金は必ず現金で支払い、仮契約時に用いる印紙代についても現金で用意しておかなければなりません。, 簿記上における勘定科目は、手付金は「前払金」または「前渡金」印紙については「租税公課」です。, 契約時の仕訳については、証明書などを用意するのに必要な費用は「支払手数料」の勘定科目で記載します。, この支払手数料は非課税ですので、記載する際には税金の項目を記載してしまわないよう注意しておきましょう。, 土地は固定資産として扱われますが、経年劣化が起こらないため、減価償却を計上することができません。, また、土地の購入にかかる費用についても経費として計上することができませんので注意しておきましょう。, その他の注意点として、不動産会社を経由して土地を購入した際には仲介手数料がかかりますが、これは土地購入にかかる費用ですので、土地項目にまとめて計上することができます。, 同時に、仮契約時に支払った前払金については、土地購入価格の一部を先に渡しておくものですので、土地代の一部として貸方に計上してください。, 土地を自らの所有物とするためには、法務局へ名義変更の申請を実施し、法務局での審査で問題がないと認められたうえで、土地の所有権が移転します。, また、不動産登記の際には、登記名義人を会社名義とすることはできず、個人名で登記を行う必要がある点にも注意しておきましょう。, 不動産登記に関する費用には役所での証明書発行費用と司法書士への手続き代行費用がかかりますが、こちらについては「支払手数料」という仕訳で帳簿に記載することができ、, 登記の際には書類の取得費用や手続き代行手数料の他に登録免許税や収入印紙なども必要となり、こちらは租税公課として仕訳されます。, これらの科目については、個別での記載の他に「登記費用」として一括でまとめて記載することもできます。, この書き方は、帳簿の記述をまとめることができるため、見た目をすっきりさせることができる利点がありますが、各手数料等がどれだけかかったのか、税金はいくらだったのかなどの詳細がわかりにくくなる欠点もあります。, もちろん、領収書を残しておけばこれらの詳細について後から調べることもできますが、どうしても手間がかかってしまいますので、費用の詳細を後で確認する可能性があるという方は、個別に記載しておいた方が良いでしょう。, 不動産取得税とは、土地や建物などの不動産を入手した際に納める必要がある地方税で、固定資産税と違い、不動産を入手した際の1回のみ支払う税金です。, 不動産取得税は税金ですので、帳簿上の仕訳は他の税金と同じく「租税公課」として扱います。, 不動産を取得すると、お住まいの地域の県税事務所から不動産取得税の納税通知書が届きますので、納付を行った段階で以下のように帳簿に記載してください。, 不動産取得税については、他の税金や手数料などと違い、仕訳を「土地」として記載することも可能です。, となりますが、注意点として個人の場合不動産取得税を「土地」として計上しても資産として扱うことはできません。, 法人の場合は不動産取得税を土地として仕訳を行うと資産計上が可能ですので、個人で土地を購入するという方は、間違えて資産として計上してしまわないよう、注意してください。.
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